Tributación de Expatriados y Gestión de «Global Mobility»

Descripción

La Movilidad Global (“Global Mobility”) es una tendencia cada vez más potente en el mundo. Por múltiples razones, grandes compañías deciden enviar trabajadores y ejecutivos desde un país a otro, aunque esta alternativa sea más costosa. Dentro de las razones más comunes encontramos la confianza, la experiencia, el plan de carrera de un ejecutivo, etc.

Trasladar a un ejecutivo desde un país a otro, trae consigo varios desafíos en cuanto al cumplimiento legal y normativo, tales como:

Cumplimiento migratorio,
Cumplimiento laboral,
Cumplimiento en seguridad social,
Cumplimiento tributario.

Este libro, identifica el ciclo de vida de una asignación internacional, abordando los cuatro carriles legales de cumplimiento antes mencionados e intentaremos abordarlos desde dos pilares relevantes para cada organización, la optimización del costo de asignación y la excelencia en la experiencia del expatriado.

1. ASIGNACIONES INTERNACIONALES (GLOBAL MOBILITY)
2. Business Travelers
   B. Short-Term Assignments (Up to 6 month)
   C. Long-Term International Assignments (From 6 month)
   D. “Permanent Transfers”
3. CUMPLIMIENTO LABORAL
4. Asignaciones desde el exterior hacia Chile – “Inbounds”B. Asignaciones desde Chile hacia el exterior – “Outbounds”
   I. Suspensión o interrupción de la relación laboral y formalización de un contrato de trabajo con la empresa de destino
   II. Terminación de la relación laboral y formalización de un contrato de trabajo con la empresa de destino
5. CUMPLIMIENTO EN SEGURIDAD SOCIAL
6. Seguridad social para “Inbounds”
   B. Seguridad social para “Outbounds”
7. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN LAS REMUNERACIONES
8. Primera y Segunda Categoría
   B. Impuesto Único de Segunda Categoría
   C. Tratamiento laboral de las rentas del trabajo
   D. Determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría
   E. Determinación del monto del impuesto
9. ANÁLISIS DE BENEFICIOS COMUNES
10. Beneficios que constituyen renta afecta
    I. Sobresueldo
    II. Gratificación (art. 42, CDT)
    III. Aguinaldos de Fiestas Patrias y Navidad.
    IV. Canastas y regalos de Navidad y Fiestas Patrias.
    V. Asignación de casa.
    VI. Asignación de escolaridad.
    VII. Asignación de licencia médica.
    VIII. Asignación de zona
    IX. Asignación de representación.
    X. Premio.
11. Beneficios que no constituyen renta
    I. Viáticos
    II. Asignación de representación con rendición de cuentas
    III. Bono de sala cuna
    IV. Gastos de traslado a sala cuna
    V. Asignación de pérdida de caja
    VI. Arrendamiento de casa
    VII. Asignación de desgaste de herramientas
    VIII. Beca de estudio
    IX. Bono por diferencia de subsidio
    X. Reembolso de gastos
12. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LAS ASIGNACIONES INTERNACIONALES
13. Residencia y domicilio tributario
    I. Residencia tributaria
    II. Domicilio tributario
    III. Domicilio, residencia y Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI)
    IV. Ejemplo de pérdida de domicilio y residencia en Chile
    V. Aviso de pérdida de domicilio y residencia (Resolución Exenta Nº 133)
14. Tributación aplicable a trabajadores expatriados
    I. Principio de renta mundial
    II. Fuente de la renta
    III. Tributación aplicable a trabajadores expatriados con domicilio o residencia en Chile.
    IV. Tributación aplicable a trabajadores expatriados sin domicilio ni residencia en Chile.
    V. Obligación de reporte
    VI. Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI)
15. GESTIÓN DE ASIGNACIONES INTERNACIONALES
16. Política de asignaciones internacionales
17. Proceso de “Tax Equalization”
    I. ¿Qué es una política de “Tax Equalization”?
    II. Método de ecualización tributaria en país de origen (“Home Country Tax Equalization”)
    III. Procedimiento de “Tax Equalization”
18. TRIBUTACIÓN COMPARADA PARA EXPATRIADOS
19. España
    B. Canadá
    C. Estados Unidos
20. TRIBUTACIÓN DE LOS DEPORTISTAS EN CHILE Y ESPAÑA
21. Fiscalidad internacional para los deportistasB. Concepto de deportistaC. Reglas de localización
    I. Residencia fiscal en España
    II. Residencia fiscal en Chile
    III. Ámbito subjetivo de la aplicación del artículo 4º MC OCDE
22. Régimen fiscal de deportistas en España
    I. Impuesto sobre los Rendimientos de las Personas Físicas (IRPF)
    II. Impuesto a los Rendimientos de las personas No Residentes (IRNR)
    III. Tributación con base en el MC OCDE
23. Régimen fiscal de futbolistas en Chile
    I. Impuesto a la renta a los residentes
    II. Impuesto a la renta a los no residentes

Tabla 7. Tabla de determinación del Impuesto Adicional anual. (Elaboración propia)

1. Comparativo de carga impositiva entre Chile y España – Caso
2. ANEXO 1 – EJEMPLO DE POLÍTICA DE ASIGNACIÓN

Anexo 1 – Modelo de Política de Asignaciones Internacionales

11. ANEXO 2 – EJEMPLO DE CARTA DE ASIGNACIÓN

Anexo 2 – Modelo de Carta de Asignación

12. ANEXO 3 – EJERCICIOS