Descripción
La ley 20.780 (09/2014) introduce nuevas normas anti-elusión, adoptando la Realidad Económica, por la cual los hechos imponibles son calificados según el fondo del negocio jurídico y la intención de los contratantes. El objetivo de este trabajo era investigar el concepto de buena o mala fe del contribuyente y sus efectos en las figuras antielusivas, pero se extendió a averiguar si las nuevas normas son excepciones o un principio general del Derecho Tributario; si la responsabilidad puede morigerarse por haber incurrido en alguna causal de justificación o de exención de responsabilidad, y qué sucede cuando el hecho gravado que se le imputa no está comprendido dentro de su esfera de control debido a un caso fortuito o fuerza mayor en materia tributaria, a todo lo cual se dirige el presente trabajo.
ÍNDICE
La buena fe del contribuyente. El nuevo principio
II. Sobre el concepto de la buena fe
III. Tipos de buena fe
1. La buena fe subjetiva
2. La buena fe objetiva
3. Teoría de la unidad de la buena fe
¿Se define la buena fe en nuestro Código Tributario?
¿Es la protección de la buena fe un principio general del derecho tributario?
La relevancia del problema
2. ¿Cómo se reconocen los principios generales del Derecho?
3. Nuestra opinión
4. ¿Cuál será el alcance preciso del principio?
Buena fe objetiva en materia tributaria. La interpretación administrativa de las leyes tributarias
La confianza legítima
2. La buena fe en la interpretación administrativa de las leyes tributarias. El principio general
3. La certeza jurídica
VII. ¿Mala fe objetiva en materia tributaria? No hay buena fe si existe elusión
Sobre el concepto de elusión
2. Normas antielusión. Concepto unitario de la elusión
a. Facultad de tasar el precio de venta o el valor de la operación
b. Facultad de verificar la efectividad de las condiciones fijadas en un contrato
Casos en que la elusión es siempre lícita
Sobre el abuso de las formas (o el abuso de un derecho)
Sobre el fraude a la ley y el abuso de un derecho
Sobre la simulación
El elemento subjetivo en los actos de elusión
Sobre la prueba de la elusión
a. La prueba de la buena fe subjetiva
b. La prueba de la buena fe objetiva
c. Nuestra posición
d. La prueba de los meros hechos jurídicos y la elusión
VIII. La presunción de buena fe
Qué debe probarse por parte del SII: la mala fe
El dolo
2. La prueba del dolo
3. La culpa
4. ¿De qué tipo de culpa responde el contribuyente?
a. La culpa grave
b. La culpa leve y la levísima
La prueba de la culpa
La prueba de la debida diligencia
El error de hecho
El error de derecho
XII. ¿Cómo se prueba la mala fe?
XIII. El caso fortuito o fuerza mayor
Concepto de caso fortuito o fuerza mayor
Caso fortuito y nacimiento del hecho jurídico tributario
Caso fortuito o fuerza mayor y cobranza de los impuestos en mora
Disposiciones legales que dan cuenta de la aplicación de la institución del caso fortuito o fuerza mayor en la legislación tributaria
a. Caso fortuito o fuerza mayor que impide una adecuada fiscalización del contribuyente
b. Caso fortuito o fuerza mayor como causal de no sujeción al hecho gravado del impuesto
c. Improcedencia del cobro de intereses en situaciones de caso fortuito o fuerza mayor
d. El Derecho al debido proceso y el caso fortuito o fuerza mayor
e. Exclusión de los casos de caso fortuito o fuerza mayor
XIV. Efectos de la buena fe
Posible antinomia entre el artículo 21 del Código Tributario y la presunción de buena fe
Posición de la Corte Suprema
2. Nuestra opinión
3. Posición del Servicio de Impuestos Internos
4. La situación actual
XVI. ¿Responsabilidad objetiva o subjetiva en las infracciones tributarias administrativas?
1. Sobre la responsabilidad subjetiva en materia de infracciones tributarias administrativas
2. Sobre la responsabilidad objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas
3. Jurisprudencia sobre la responsabilidad subjetiva u objetiva en materia de infracciones tributarias administrativas
XVII. Presunción de buena fe y delitos tributarios
Cuestión previa sobre el dolo, la culpa o negligencia en materia de infracciones o delitos tributarios
Sobre el concepto de malicia
a. El problema en general
b. El problema en los delitos tributarios
XVIII. La malicia como causal de determinación del plazo de prescripción
La jurisprudencia al respecto
2. La opinión del Servicio de Impuestos Internos
3. Nuestra opinión
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