Motivo, Causa y Fin de las Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos y su Relación con la Protección de los Derechos del Contribuyente

La obra tal como indica su título revisa doctrinaria y jurisprudencialmente el motivo, la causa y el fin del acto jurídico tributario.  A partir de dicho análisis, los autores buscan dilucidar la forma en que la motivación se constituye en una garantía sustantiva del contribuyente que trasciende el ámbito administrativo y se proyecta en su eventual reclamo en sede judicial. El estudio de la motivación de las actuaciones del Servicio de Impuestos Internos cobra especial relevancia y actualidad desde su consagración legal explícita en el listado de derechos del contribuyente contenido en el artículo 8 bis del Código Tributario. Es a partir de la puesta en vigencia de la Ley Nº 21.210 que ella se erige como una de las reformas más profundas e innovadoras a nuestro sistema tributario. El derecho a la motivación se consagra hoy en términos amplios, dotando al contribuyente de una robusta protección que abarca todas las actuaciones del Servicio, constituyan o no actuaciones o procedimientos de fiscalización. En conformidad al nuevo texto, todas ellas deben indicar con precisión las razones que motivan la actuación que corresponda. El legislador exige al Servicio que toda actuación sea  fundada, vale decir, que exprese los hechos, el derecho y el razonamiento lógico y jurídico para llegar a una conclusión, sea que la respectiva norma legal así lo disponga expresamente o no. Esta novedosa configuración permite, asimismo, ligar con mayor claridad la motivación a un derecho genérico más amplio y del cual forma parte esencial, cual es, el de la tutela judicial efectiva. En este sentido, los autores adhieren a la tesis de que sólo asegurando una correcta motivación del  acto jurídico tributario tendrá vigencia real el derecho a la acción y a la defensa del contribuyente en el marco de un debido proceso.

ÍNDICE
Prólogo, ANTONIO FAÚNDEZ UGALDE
Capítulo I
Introducción a la obra
Introducción a la obra
Capítulo II
Motivo, causa y fin de los actos administrativos.
Vicios que pueden determinar su nulidad
1.    INTRODUCCIÓN
2.    VICIOS QUE PUEDEN DETERMINAR LA NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
Capítulo III
Concepto y elementos del acto administrativo
1.    CONCEPTO DE ACTO ADMINISTRATIVO
2.    ELEMENTOS DEL ACTO ADMINISTRATIVO
3.    MOTIVOS Y MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
4.    FUNCIONES DE LA MOTIVACIÓN
5.    OPORTUNIDAD DE LA MOTIVACIÓN
6.    SITUACIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO QUE CARECE DE MOTIVACIÓN
7.    ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE DEBEN SER MOTIVADOS
8.    NATURALEZA JURÍDICA DE LA MOTIVACIÓN
9.    REVISIÓN DE LA MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS POR PARTE DE LOS ÓRGANOS JURISDICCIONALES
10.    LA MOTIVACIÓN DE LAS ACTOS ADMINISTRATIVOS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. GENERALIDADES
11.    ANÁLISIS PARTICULAR DE LOS REQUISITOS DE LA MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, DE ACUERDO A LA LETRA A) DEL N° 4 DEL ART. 8° BIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
12.    MODO EN QUE DEBEN SER CUMPLIDOS LOS REQUISITOS DE LA MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
12.1.    La motivación debe ser expresa
12.2.    La motivación debe ser suficiente
12.3.    La motivación debe ser coherente o congruente
13.    LA CAUSA DEL ACTO ADMINISTRATIVO
14.    EL FIN DEL ACTO ADMINISTRATIVO
15.    LA DESVIACIÓN DE PODER
15.1.    Introducción a la desviación de poder
15.2.    Definición y variantes de la desviación de poder
15.3.    El proceso para determinar la existencia de desviación de poder. Su prueba y elementos
15.4.    Jurisprudencia extranjera que ha declarado la existencia de desviación de poder
15.5.    Jurisprudencia nacional sobre la desviación de poder
15.6.    Indicios de desviación de poder
Capítulo IV
Potestades regladas y discrecionales
1.    LAS POTESTADES REGLADAS
2.    LAS POTESTADES DISCRECIONALES Y SUS LÍMITES
3.    EL CONTROL JURISDICCIONAL DE LAS POTESTADES DISCRECIONALES
Capítulo V
Motivación del acto administrativo tributario
y la tutela judicial del contribuyente
1.    INTRODUCCIÓN
2.    LA TUTELA JUDICIAL DEL CONTRIBUYENTE Y SU VINCULACIÓN CON LA MOTIVACIÓN
2.1.    Delimitación del concepto
2.2.    La tutela judicial efectiva en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional
2.3.    La tutela judicial efectiva en el ámbito tributario
2.4.    Jurisprudencia española en materia de tutela judicial efectiva
2.5.    Resumen y definición de tutela judicial efectiva para efectos del presente análisis
3.    ALCANCE DE LAS POTESTADES FISCALIZADORAS DEL SII Y SU RELACIÓN CON LA MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS RESULTANTES DE SU EJERCICIO
4.    EVOLUCIÓN DEL DERECHO A LA MOTIVACIÓN DEL ACTO JURÍDICO TRIBUTARIO EN CHILE Y DE LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
5.    EL DERECHO A RECIBIR INFORMACIÓN POR PARTE DEL SII. VINCULACIÓN CON LA MOTIVACIÓN
6.    SITUACIONES ESPECIALES EN MATERIA DE MOTIVACIÓN
6.1.    Utilización de presunciones legales por parte de la Administración Tributaria
6.2.    La motivación de la liquidación tributaria
6.3.    Los actos administrativos generados por la vía de algoritmos computacionales
7.    CRITERIO DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL RESPECTO A LA MOTIVACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA. (ANTERIOR AL TEXTO ACTUAL DEL N° 4 DEL ART. 8 BIS DEL CT)
Capítulo VI
Conclusiones
Conclusiones
Bibliografía citada